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    安徽自考网> 试题题库列表页> 下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有

    2021年10月高级财务会计

    卷面总分：100分     试卷年份：2021.10    是否有答案：有    作答时间： 120分钟   

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    试题序号

    下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有


    • A、超过税法扣除标准的职工福利费


    • B、超过税法扣除标准的业务招待费


    • C、按税法规定可以结转以后年度弥补的亏损


    • D、按税法规定不计入应纳税所得额的国债利息收入


    • E、按税法规定准予向以后纳税年度结转扣除的广告费


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    2019年12月30日，甲公司购入成本10000元的生产设备一台，当日即投入使用，预计使用年限5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧，2020 年年末该生产设备未发生减值。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，假设税法规定的使用年限、净残值与会计规定相同，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。

    要求:

    (1)计算2020年年末该固定资产的账面价值和计税基础，并说明产生暂时性差异的类型;

    (2)计算2020年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额;

    (3)编制2020年年末与所得税相关的会计分录。


    甲公司是从事机械设备制造的上市公司，与乙、丙公司同属曙光集团的子公司。2020年甲公司发生下列合并业务:(1) 2020 年7月1日，甲公司发行面值1元、公允价值4元的普通股股票900万股，取得乙公司90%的表决权股份。乙公司所有者权益账面价值3000万元其中:股本1500万元、资本公积800万元、盈余公积500万元、未分配利润200万元。

    2020年乙公司实现净利润1700万元，其中1月1日至6月30日实现净利润700万元。

    (2)2020年9月1日，甲公司发行面值1元、公允价值3元的普通股股票800万股，取得丙公司全部净资产，丙公司丧失法律主体资格，丙公司净资产账面价值2000万元、公允价值2200万元。

    要求:

    (1)按照法律形式分类，说明甲公司的上述合并业务分别属于哪种类别。

    (2)分析确定2020年7月1日甲公司长期股权投资的初始投资成本。

    (3)判断乙公司2020年1月1日至6月30日实现的净利润是否应在合并日的合并财务报表中列示，并说明理由。

    (4)判断2020年9月1日甲公司合并丙公司时是否会产生商誉，并说明理由。


    甲公司拥有乙公司70%股权。甲公司2019年年末个别财务报表中“固定资产”项目金额2000000元、“营业收入” 项目金额31000000元:乙公司2019年年末个别财务报表中“固定资产”项目金额900000元、“营业收入” 项目金额10000元。2019年6月25日,甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品成本600000元售价720000 元(不考虑增值税)，款项已结算。乙公司将所购商品作为管理用固定资产，购入当月即投入使用，预计使用年限6年，无残值，采用平均.年限法计提折旧。

    要求:

    (1)编制甲公司2019年与内部固定资产交易有关的抵销分录;

    (2)计算甲公司2019年合并财务报表中“固定资产”和“营业收入”项目应列示的金额:

    (3)编制甲公司2020年与内部固定资产交易有关的抵销分录。


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