简述所得税费用的实质性程序。

注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）

• A、B公司的律师
• B、金融监管机构
• C、B公司借过款的所有银行
• D、公司的主要股东

对于被审计单位的长期股权投资，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施的审计或审阅程序有（）

• A、复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，时被投资单位的净利润进行调整后加以确认
• B、确定其增减变动的记录是否完整
• C、对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议
• D、期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值
• E、被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，按照被审计单位的会计政策及会计期问对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益